2019年《銷(xiāo)售稅法案（Sales Tax Bill））》要點(diǎn)

銷(xiāo)售稅的征稅對(duì)象分為兩種        銷(xiāo)售稅的稅率根據(jù)不同的征稅對(duì)象而分為兩檔

    1、銷(xiāo)售稅（Sales Tax）的征稅主體是贊比亞稅務(wù)局，該局既可以任命代理人從有關(guān)付款中預(yù)扣該稅收，贊比亞COC也可以派遣授權(quán)官員履行與該稅收有關(guān)的職能。

    授權(quán)官員受命履行有關(guān)職能時(shí)，必須攜帶贊比亞稅務(wù)局頒發(fā)的書(shū)面的任命狀（Certificate of Appointment）。

如果履行職能的利益關(guān)系人提出要求，贊比亞coc證書(shū)則授權(quán)官員必須向其出具書(shū)面的任命狀（Certificate of Appointment）。

2、銷(xiāo)售稅的征稅對(duì)象分為兩種，一種是應(yīng)納稅供應(yīng)品（Taxable Supply），另一種是進(jìn)口到贊比亞的應(yīng)納稅貨物和服務(wù)。

3、銷(xiāo)售稅的納稅主體是應(yīng)納稅供應(yīng)商（Taxable Supplier）。

    釋義：以茶杯為例，當(dāng)廠(chǎng)家賣(mài)給批發(fā)商時(shí)，廠(chǎng)家是應(yīng)納稅供應(yīng)商；當(dāng)批發(fā)商賣(mài)給零售商，批發(fā)商是應(yīng)納稅供應(yīng)商；當(dāng)零售商賣(mài)給最終用戶(hù)，零售商是應(yīng)納稅供應(yīng)商。

4、進(jìn)口貨物和服務(wù)需要繳納的銷(xiāo)售稅，類(lèi)似于其應(yīng)繳納的關(guān)稅。

5、進(jìn)口到贊比亞的有關(guān)服務(wù)的接受人必須繳納銷(xiāo)售稅。如果該接受人不屬于注冊(cè)供應(yīng)商，則只需對(duì)限額以上的進(jìn)口服務(wù)繳納銷(xiāo)售稅。贊比亞coc這種限額將由財(cái)政部長(zhǎng)通過(guò)頒發(fā)法令（Statutory Instrument）的形式來(lái)確定。

6、應(yīng)納稅供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)按照贊比亞稅務(wù)局局長(zhǎng)規(guī)定的方式和格式開(kāi)具含稅發(fā)票（Tax Invoice），否則就構(gòu)成了違法行為（Offence），一旦定罪，必須繳納不超過(guò)30萬(wàn)個(gè)罰金單位的罰金，或者入獄服刑不超過(guò)3年，或者同時(shí)處罰。

    釋義：目前每個(gè)罰金單位折合0.03克瓦查，因此30萬(wàn)個(gè)罰金單位的罰金相當(dāng)于9000克瓦查。

7、應(yīng)納稅供應(yīng)商必須采用下列三種方式之一開(kāi)具含稅發(fā)票（Tax Invoice）：

（1）電子征稅設(shè)備（Electronic Fiscal Device）；

（2）財(cái)務(wù)軟件；

（3）預(yù)先印制的含稅發(fā)票簿。

8、應(yīng)納稅供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方式和格式來(lái)記載每天的流水賬（Daily Supply），否則就構(gòu)成了違法行為（Offence），一旦定罪贊比亞coc認(rèn)證，必須繳納不超過(guò)30萬(wàn)個(gè)罰金單位的罰金，或者入獄服刑不超過(guò)3年，或者同時(shí)處罰。

    釋義：目前每個(gè)罰金單位折合0.03克瓦查，贊比亞coc清關(guān)認(rèn)證因此30萬(wàn)個(gè)罰金單位的罰金相當(dāng)于9000克瓦查。

9、為了確保依法納稅，贊比亞稅務(wù)局有權(quán)通過(guò)贊比亞信息和通訊技術(shù)管理局（ZICTA）實(shí)時(shí)收集和記錄應(yīng)納稅供應(yīng)商的交易數(shù)據(jù)。

10、銷(xiāo)售稅的稅率根據(jù)不同的征稅對(duì)象而分為兩檔：

（1）在贊比亞境內(nèi)的應(yīng)納稅貨物和服務(wù)，按照9%征收銷(xiāo)售稅；

（2）進(jìn)口到贊比亞的應(yīng)納稅貨物和服務(wù)，按照16%征收銷(xiāo)售稅。

11、財(cái)政部長(zhǎng)有權(quán)通過(guò)頒發(fā)法令（Statutory Instrument）的形式來(lái)規(guī)定更低的銷(xiāo)售稅稅率。

12、應(yīng)納稅價(jià)格的計(jì)算方式如下：

（1）在贊比亞境內(nèi)由應(yīng)納稅供應(yīng)商生產(chǎn)并且供應(yīng)給獨(dú)立于該供應(yīng)商的其他人，按照工廠(chǎng)成本（Factory Cost）和銷(xiāo)售價(jià)格（Selling Price）孰高的原則來(lái)確定；

釋義：以杯子為例，如果某公司的工廠(chǎng)成本為100克瓦查，旺季時(shí)按照120克瓦查銷(xiāo)售，淡季時(shí)按照80克瓦查銷(xiāo)售，那么旺季時(shí)的應(yīng)納稅價(jià)格為120克瓦查，而淡季時(shí)的應(yīng)納稅價(jià)格則為100克瓦查。

（2）在贊比亞境內(nèi)由應(yīng)納稅供應(yīng)商供應(yīng)的其它商品，按照該商品供應(yīng)給獨(dú)立于該供應(yīng)商的其他人的正常交易價(jià)格來(lái)確定；

釋義：以杯子為例，如果某公司在促銷(xiāo)活動(dòng)中贈(zèng)送給長(zhǎng)期客戶(hù)，也要按照正常交易價(jià)格來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅價(jià)格。

（3）對(duì)于進(jìn)口到贊比亞的應(yīng)納稅貨物贊比亞PVOC，其應(yīng)納稅價(jià)格為下列三個(gè)部分之和：（i）按照《關(guān)稅和貨物稅法（Customs and Excise Act）》確定的應(yīng)納稅貨物的價(jià)格，不管該貨物要不要繳納關(guān)稅，（ii）該貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅（Customs Duty）金額，（iii）該貨物應(yīng)繳納的貨物稅（Excise Duty）金額。

13、貨物供應(yīng)地點(diǎn)的確定：只要貨物是在贊比亞供應(yīng)、安裝或者裝配，或者從贊比亞出口，則該貨物從征稅的角度可被視為是在贊比亞供應(yīng)的。

    釋義：如果某貨物從贊比亞移出后又重新進(jìn)入贊比亞，則該貨物從征稅的角度不應(yīng)被視為出口和進(jìn)口。

14、某項(xiàng)服務(wù)要被列為應(yīng)納稅供應(yīng)品，則該服務(wù)的供應(yīng)商必須具備下列條件之一：（a）在贊比亞具有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，而在其它國(guó)家沒(méi)有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，（b）在贊比亞和其它國(guó)家都沒(méi)有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，但該供應(yīng)商的通常居所位于贊比亞，（c）在贊比亞和其它國(guó)家都具有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，但與該服務(wù)最直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所位于贊比亞，（d）進(jìn)口該服務(wù)到贊比亞，并且在贊比亞實(shí)施該服務(wù)。

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